Формирование основных направлений совершенствования систем оплаты труда базируется на данных экономического анализа, таких как анализ фонда заработной платы и оценка эффективности использования средств на оплату труда.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда на промышленном предприятии необходимо применять такие показатели, как объем реализованной продукции, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в ЗАО «ВТБ24».
Анализ эффективности организации заработной платы можно проводить с помощью системы частных показателей на 1 рубль оплаты труда по следующим показателям: выручка от реализации продукции на 1 рубль оплаты труда отчетного периода ; чистая прибыль на 1 рубль оплаты труда; отчисления в фонд накопления на 1 рубль оплаты труда и отчисления в фонд потребления на 1 рубль оплаты труда.
Эффективность ФОТ в ЗАО «ВТБ24» характеризуется данными таблицы 3.1
Таблица 3.1
Эффективность использования фонда оплаты труда в ЗАО «ВТБ24»
Показатели 2005 г. 2006 г. Отклонение (+/-)
1. Выручка от реализации работ и услуг, млн. руб. 38137 53802 +15665
2. Прибыль отчетного периода, млн. руб. 10914 15617 +4703
3. Чистая прибыль (убыток), млн. руб. 3870 5967 +2097
4. Фонд оплаты труда, млн. руб. 3573 4585,8 +1012,8
5. Выручка от реализации работ и услуг на рубль зарплаты, руб. 10,67 11,73 +1,06
6. Сумма прибыли отчетного периода на рубль зарплаты, руб. 3,05 3,41 +0,36
7. Сумма чистой прибыли (убытка) на рубль зарплаты, руб. 1,08 1,3 +0,22
Как видно из таблицы 3.1 показатели эффективности организации заработной платы в ЗАО «ВТБ24» в динамике повышаются. Выручка от реализации работ и услуг на 1 рубль заработной платы составляет 10,67 рубля в 2005 году, а в 2006 году она повысилась до 11,73 руб. Сумма прибыли отчетного периода на рубль зарплаты повысилась на 0,36 руб. Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты повысилась на 0,22 руб.
Далее проведем анализ, какие факторы способствовали повышению суммы чистой прибыли на 1 руль заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП, (3.1)
где ВП — выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП — фонд заработной платы персонала;
Т — количество часов, затраченных на производство продукции;
и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР — среднесписочная численность рабочих;
ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
ЧВ — среднечасовая выработка продукции;
П — средняя продолжительность рабочего дня;
Уд — удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.
Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):
УР*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП. (3.2)
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (Rоб):
=Rоб*УР*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП. (3.3)
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):
=ДЧП*Rоб*УР*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП. (3.4)
Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дкп):
=Дк*ДЧП*Rоб*УР*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП. (3.5)
Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Составим таблицу 3.2, в которой приведем исходные данные для анализа.
Таблица 3.2
Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты работников ЗАО «ВТБ24» в 2005-2006 году
Показатель 2005. 2006 г. Отклонение
Прибыль общая, млн. руб. 10917 15617 +4703
Чистая прибыль (убыток), млн. руб. 3870 5967 +2097
Доля чистой прибыли (убытка) в общей сумме прибыли 0,355 0,382 +0,026
Выручка от реализации 38137 53802 +15665
Удельный вес выручки в стоимости услуг 1 1 -
Рентабельность, % 0,286 0,29 +0,004
Фонд оплаты труда млн. руб 3573 4585,8 +1012,8
Среднегодовая заработная плата одного работника млн.руб 7,88 9,84 +1,96
Прибыль на 1 рубль заработной платы 3,05 3,41 +0,36
Чистая прибыль на 1 рубль заработной платы 1,08 1,2 +0,12
Отработано дней одним работником за год 262 275 +13
Средняя продолжительность рабочего дня, ч 7,95 8,5 +0,55
Среднечасовая выработка на одного работника млн руб. 0,0404 0,0443 +0,0089
Используя данные табл. 3.2, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль (убыток) на рубль зарплаты:
(ЧП/ФЗП)0 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д0 х Уд0 / ГЗП0 = 0,355*0,286*1*0,0404*7,95*262/7,88= 1,08
(ЧП/ФЗП)усл1 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д0 х Уд0 / ГЗП1 = 0,355*0,286*1*0,0404*7,95*262/9,84=0,868
(ЧП/ФЗП)усл2 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д0 х Уд1 / ГЗП1 =
0,355*0,286*1*0,0404*7,95*275/9,84=0,911
(ЧП/ФЗП)усл3 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д1 х Уд1 / ГЗП1 = 0,355*0,286*1*0,0404*8,5*275/9,84=0,974
(ЧП/ФЗП)усл4 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П1 х Д1 х Уд1 / ГЗП1= 0,355*0,286*1*0,0443*8,5*275/9,84=1,069
(ЧП/ФЗП)усл5 = Дчп0 х Rоб1 х УР1 х ЧВ1 х П1 х Д1 х Уд1 / ГЗП1 = 0,355*0,29*1*0,0443*8,5*275/9,84=1,083
(ЧП/ФЗП)усл6 = Дчп1 х Rоб1 х УР1 х ЧВ1 х П1 х Д1 х Уд1 / ГЗП1 = 0,382*0,29*1*0,0443*8,5*275/9,84=1,2
Изменение чистой прибыли (убытков) на рубль зарплаты за счет изменения:
среднегодового заработка одного работника предприятия
0,868-1,08= -0,212
Таким образом, увеличение среднегодового заработка одного работника привело к снижению чистой прибыли на 1 рубль заработной платы на 0,212млн. рубля;
количества отработанных дней одним работником за год
0,911-0,868= 0,043
Таким образом, увеличение общего числа отработанных одним работником дней за год привело к повышению чистой прибыли на 1 рубль заработной платы на 0,043 млн.рубля;
средней продолжительности рабочего дня
0,974-0,911= 0,063
Таким образом, повышение общей продолжительности рабочего дня привело к увеличению чистой прибыли на 0,063 млн.рубля;
Среднечасовой выработки
1,069-0,974= 0,095
Таким образом, за счет увеличения среднечасовой выработки на одного работника прибыль на 1 рубль заработной платы увеличилась на 0,095 млн.рублей.;
доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли
1.083-1,069= 0,014
На основании вышеприведенного расчета можно сделать следующие выводы, прибыль на 1 рубль заработной платы увеличилась в отчетном периоде за счет роста выработки, за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня, за счет увеличения общего числа отработанных дней за год и за счет увеличения доли чистой прибыли в сумме валовой прибыли ЗАО «ВТБ24». Отрицательное влияние на данный показатель оказали увеличение среднегодового заработка работников.
За счет увеличения доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли прибыль на 1 рубль заработной платы увеличивается на 0,12 млн рублей.
Одним из показателей, который характеризует эффективность заработной платы, является соотношение роста заработной платы и производительности труда (табл.3.3).
Таблица 3.3
Соотношение показателей производительности труда и среднемесячной заработной платы
Показатель 2006г. в % к 2005 г.
1. Темпы роста среднегодовой зарплаты 124,8
2. Темпы роста выработки на 1 работника за год 137,2
3. Соотношение темпов роста зарплаты и производительности труда 90,9
Расчеты темпов роста среднемесячной зарплаты, темпов роста производительности труда и коэффициентов опережения темпов роста средней заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда приведены ниже.
Индекс роста среднемесячной зарплаты составляет:
I з/платы = 7,88/ 9,84=1,248 или 124,8 %
(2006 г./2005 г.)
Для того, чтобы рассчитать индекс роста производительности труда необходимо сначала рассчитать производительность труда, в нашем случае товарооборот на 1 работника в 2005-2006 гг. по следующей формуле:
ПТ=ВР/Ч, (3.6)
где ВР – выручка от реализации;
Ч – численность работников.
Тогда:
ПТ2005 г.= 40468/620=65,27млн. руб.
ПТ2006 г.= 46689/584= 79,94млн. руб.
Тогда индекс роста производительности труда составляет:
Inm(2006 г./2005 г.) = 115,5/ 84,2= 1,372 или 137,2 %
Коэффициент опережения темпов роста средней зарплаты по сравнению с темпами роста ПТ составит:
Коп = 1,248/1,372 = 0,909 или 90,9%
Как показал анализ, у работников темп роста заработной платы на 9,1% ниже, чем темп роста производительность труда.
Анализ существующего положения в экономике позволяет сделать вывод о том, что предприятия просто вынуждены все больше повышать заработную плату, чтобы поддержать жизненный уровень своих работников и сохранить высококвалифицированные кадры.
В ЗАО «ВТБ24» мы видим совершенно противоположный подход к формированию экономической политики в области оплаты труда и уровня его производительности. Приоритет на данном предприятии отдается интенсивному пути развития, при котором важным условием является опережающий рост выработки над ростом фонда оплаты труда. В данной связи основная задача в области оплаты труда в период формирования рыночных отношений состоит в том, чтобы увеличение реальных доходов работников обеспечивалось прежде всего улучшением использования потенциала предприятия, ростом эффективности производства, увеличением объема выпускаемой продукции и повышения ее конкурентоспособности. В конечном итоге организация заработной платы должна стать объективным механизмом оценки результатов производственной деятельности как вклада в развитие экономики с меньшими затратами и лучшим потребительским эффектом.
Далее рассчитаем влияние трудовых факторов на товарооборот филиала, используя интегральный метод.
Для этого составим таблицу 3.4.
Таблица 3.4
Расчет влияния трудовых факторов на выручку от реализации
Факторы Влияние на динамику выручки
расчет сумма
Изменение численности работников 10,67*13+1,06*13/2 145,59
Изменение производительности труда работников 1,06*466+1,06*13/2 500,85
Всего - 646,55
Таким образом, в 2006 году выручка от реализации банковских продуктов в ЗАО «ВТБ24»: за счет роста численности увеличилась на 145,59 млн.рублей; за счет увеличения производительности труда выручка от реализации увеличилась на 500,85 млн.рублей.
Кроме того, анализ выявил, что показатели эффективности организации заработной платы в ЗАО «ВТБ24» в динамике повышаются. Выручка от реализации работ и услуг на 1 рубль заработной платы составляет 10,67 рубля в 2005 году, а в 2006 году она повысилась до 11,3 руб. Сумма прибыли отчетного периода на рубль зарплаты повысилась на 0,36 руб. Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты повысилась на 0,12 руб.
Таким образом, на основании проведенного во 2 и З главе настоящего исследования трудовых показателей, фонда заработной платы и эффективности его использования можно сделать вывод, что система заработной платы ЗАО «ВТБ24» достаточно эффективна, так как способствует росту основных показателей, характеризующих эффективность ведения финансово-хозяйственной деятельности.
Тем не менее, проведенный анализ выявил и слабые места, в существующей системе оплаты труда в финансово-кредитном учреждении.
В связи с этим необходимо наметить направления повышения эффективности применяемых систем оплаты труда.
В условиях нарастающей конкурентной борьбы повышение отдачи от работников организации становится решающим конкурентным преимуществом. Уже недостаточно ограничиваться рассуждениями о важности более полной реализации потенциала человеческих ресурсов, необходимо изменить старые модели управления. Новый подход в к оплате труда в ЗАО «ВТБ24» предполагает в первую очередь следующее:
• выделение четких критериев, отражающих качественные характеристики персонала, затраты на персонал и ту отдачу, которую компания получает от своих человеческих ресурсов;
• регулярная оценка эффективности управления персоналом на основе выделенных критериев, предполагающая определение четкой процедуры оценки и установление порядка рассмотрения результатов проведенной оценки;
• востребованность результатов оценки, то есть принятие таких управленческих решений, которые призваны устранить выявленные негативные тенденции и закрепить положительные сдвиги в работе с персоналом.
Высокая отдача от работников организации - это результат целенаправленных усилий в области кадрового менеджмента. Невозможно рассчитывать на максимально полное раскрытие потенциала персонала без обеспечения высокой эффективности управления персоналом. Многочисленные исследования в западных странах показывают четкую взаимосвязь эффективности управления персоналом и результатов работы организации в целом. Оценка эффективности управления персоналом включает в себя два вида оценки. Это, с одной стороны, оценка экономической эффективности (производительность, себестоимость, рентабельность, качество труда персонала), а с другой, - оценка социальной эффективности (приверженность персонала своей компании, настрой работников на работу с высокой отдачей в ее интересах, степень удовлетворения основных потребностей работников).
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
